Ini bisa menjadi berkah atau kutukan untuk ditunjuk sebagai Wakil Pribadi dari sebuah perkebunan atau Wali Amanat dari sebuah perwalian (secara kolektif disebut “Fidusia”). Salah satu aspek pekerjaan yang paling sering diabaikan adalah kenyataan bahwa Pemerintah AS memiliki “hak gadai pajak umum” atas semua harta warisan dan perwalian ketika seorang almarhum meninggalkan pajak yang dinilai dan belum dibayar dan “hak gadai pajak khusus” untuk pajak tanah pada kematian orang yang meninggal. Akibatnya, ketika menasihati Fidusia tentang proses administrasi warisan dan perwalian, penting untuk memberi tahu mereka bahwa dengan tanggung jawab juga Konsultasi Pajak muncul potensi tanggung jawab pribadi.
Dalam banyak kesempatan, Fidusia dapat ditempatkan dalam posisi di mana aset-aset yang berada di luar harta wasiat (asuransi jiwa, properti yang dimiliki bersama, rekening pensiun, dan program pensiun) atau perwalian, yang tidak dapat mereka kendalikan, merupakan bagian substansial dari aset. (properti riil, saham, uang tunai, dll.) dikenakan pajak properti. Tanpa kemampuan untuk mengarahkan atau mengambil kendali atas aset, Fidusia mungkin memiliki masalah likuiditas dan kekurangan sarana untuk memenuhi kewajiban pajak (pendapatan atau harta benda) perkebunan. Untuk alasan ini saja, Fidusia harus sangat enggan untuk mendistribusikan dana apa pun kepada penerima sebelum semua undang-undang periode pembatasan berakhir untuk Internal Revenue Service (“IRS”) untuk menilai kekurangan pajak.
Kewajiban Pajak Penghasilan dan Perkebunan:
Internal Revenue Code (“IRC”) §6012(b) memegang Fidusia yang bertanggung jawab untuk mengajukan pengembalian pajak penghasilan akhir dan properti almarhum. IRC §6903(a) selanjutnya menetapkan tanggung jawab Fidusia untuk mewakili properti dalam semua masalah pajak setelah mengajukan Pemberitahuan Mengenai Hubungan Fidusia yang diperlukan (Formulir IRS 56). Di bawah IRC §6321, ketika pajak tidak dibayar, hak gadai IRS akan muncul. Ketika sebuah perkebunan atau perwalian memiliki aset yang tidak mencukupi untuk membayar semua hutangnya, undang-undang federal mewajibkan Fidusia untuk terlebih dahulu memenuhi kekurangan pajak federal sebelum hutang lainnya (31 USC §3713 dan IRC §2002).
Seorang Fidusia yang gagal untuk mematuhi persyaratan ini akan tunduk pada tanggung jawab pribadi atas jumlah kekurangan pajak yang belum dibayar (31 USC §3713(b)). Pengecualian muncul ketika seorang individu telah memperoleh kepentingan dalam properti yang akan menang atas hak gadai pajak federal di bawah IRC §6323 (Amerika Serikat v. Estate of Romani, 523 US 517 (1998)). Ketika aset harta warisan atau perwalian tidak mencukupi untuk membayar kewajiban pajak federal, sebagai akibat dari tindakan Fidusia, IRS dapat memungut kewajiban pajak langsung dari Fidusia tanpa memperhatikan kewajiban penerima transfer (Amerika Serikat v. Whitney, 654 F.2d 607 (Lingkar ke-9 1981)). Jika IRS menentukan Fidusia bertanggung jawab secara pribadi atas kekurangan pajak, ia akan diminta untuk mengikuti prosedur kekurangan normal dalam menilai dan mengumpulkan pajak (IRC §6212).
Prasyarat Kewajiban Fidusia:
Berdasarkan IRC §3713, seorang Fidusia akan dianggap bertanggung jawab secara pribadi atas kewajiban pajak federal jika kondisi preseden berikut terpenuhi: (I) Pemerintah AS harus memiliki klaim atas pajak; (ii) Fidusia harus memiliki: (a) mengetahui klaim pemerintah atau ditempatkan pada pemberitahuan permintaan klaim, dan (b) membayar “utang” dari aset yang mendiang atau didistribusikan kepada penerima manfaat; (iii) “hutang” atau distribusi harus telah dibayar pada saat harta warisan atau perwalian itu bangkrut atau distribusi tersebut menyebabkan kebangkrutan; dan (iv) IRS harus mengajukan penilaian tepat waktu terhadap fidusia secara pribadi (Amerika Serikat v. Coppola, 85 F.3d 1015 (2d Cir. 1996)). Untuk tujuan IRC §3713, istilah “utang” mencakup pembayaran: (I) tagihan rumah sakit dan medis; (ii) kreditur tanpa jaminan; (iii) pendapatan negara dan pajak warisan (konflik antara US Blakeman, 750 F. Supp. 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler’s Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distributif penerima harta atau perwalian; dan (v) kepuasan bagian elektif. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran dari: (I) kreditur dengan hak jaminan; (ii) biaya pemakaman (Rev. Rul. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Estate Schmuckler, 296 NY 2d 202, 58 Lain-lain. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distributif penerima harta atau perwalian; dan (v) kepuasan bagian elektif. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran dari: (I) kreditur dengan hak jaminan; (ii) biaya pemakaman (Rev. Rul. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Estate Schmuckler, 296 NY 2d 202, 58 Lain-lain. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distributif penerima harta atau perwalian; dan (v) kepuasan bagian elektif. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran dari: (I) kreditur dengan hak jaminan; (ii) biaya pemakaman (Rev. Rul. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). s bagian distributif dari sebuah perkebunan atau perwalian; dan (v) kepuasan bagian elektif. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran dari: (I) kreditur dengan hak jaminan; (ii) biaya pemakaman (Rev. Rul. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). s bagian distributif dari sebuah perkebunan atau perwalian; dan (v) kepuasan bagian elektif. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran dari: (I) kreditur dengan hak jaminan; (ii) biaya pemakaman (Rev. Rul. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (In Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Commissioner, 560 F.2d 311 (8th Cir. 1977)); dan (v) bunga “wisma” (Estate of lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)).
Untuk menagih kekurangan pajak federal, IRS memiliki opsi untuk mengajukan gugatan terhadap Fidusia di pengadilan distrik federal, sesuai dengan IRC. §7402(a), atau mengeluarkan pemberitahuan tanggung jawab fidusia berdasarkan IRC § 6901(a)(1)(B dan memulai upaya penagihan. Undang-undang pembatasan untuk mengeluarkan pemberitahuan kewajiban fidusia adalah satu tahun setelah fidusia kewajiban muncul atau berakhirnya undang-undang pembatasan untuk mengumpulkan kewajiban pajak yang mendasarinya (IRC § 6901(c)(3)).
Sebelum upaya penagihan dapat dimulai, IRS harus terlebih dahulu menetapkan bahwa harta atau perwalian orang yang meninggal itu bangkrut (utang melebihi nilai pasar aset yang wajar) atau memiliki aset yang tidak mencukupi untuk membayar kewajiban pajak yang terutang. “Kebangkrutan” hanya dapat ditetapkan ketika perkebunan atau perwalian memiliki aset yang tidak mencukupi di bawah pengawasan dan kendali Fidusia untuk memenuhi kewajiban pajak. Sehubungan dengan aset non-pengesahan atau perwalian yang termasuk dalam harta bruto orang yang meninggal, IRC §2206-2207B memberdayakan Fidusia untuk mendapatkan dari penerima bagian dari pajak tanah yang terkait dengan aset tersebut.